Лимит дохода для самозанятых: сколько можно зарабатывать без риска?

Простой вход, минимум бумажной волокиты и выгодные налоговые условия сделали из самозанятости один из самых популярных налоговых режимов. Но даже у такого режима есть свои ограничения, и самый важный из них – максимальный лимит дохода в 2,4 млн рублей в год, при превышении которого можно потерять статус. В этой статье расскажем, как правильно учитывать и что делать, если лимит все же превышен. 

Как правильно считать лимит

Годовой лимит по налогу на профессиональный доход фиксирован и всегда считается в пределах одного календарного года — с 1 января по 31 декабря. Это правило действует вне зависимости от того, когда был получен статус самозанятого. Например, если регистрация произошла в мае, лимит в 2,4 млн рублей будет актуален только до конца декабря. К примеру, если к осени доход достиг этой суммы, использовать режим НПД уже нельзя — лимит исчерпан. Новый отсчет начнется только с 1 января следующего года.

Простой пример: самозанятый зарегистрировался в мае, и уже к октябрю его доход составил 2,4 млн рублей. Все – лимит исчерпан, даже несмотря на то, что он работал всего полгода. С 1 января следующего года лимит обновится, и можно будет снова работать в рамках НПД, если не было нарушений.

Никаких других ограничений дохода по месяцам у самозанятых лиц нет. Самозанятый может получить хоть 500 000 рублей выручки в месяц, однако при превышении годового лимита статус НДП будет потерян. 

Важно: лимит учитывает именно доход, а не прибыль. В расчет включается вся сумма, полученная от клиентов, без учета расходов — будь то закупка материалов, аренда, логистика или другие издержки. Об этом стоит помнить, если самозанятый занимается производством, перепродажей товаров или оказывает услуги с большими затратами.

Что не входит в лимит 2,4 миллиона

Лимит дохода в 2,4 млн рублей касается только доходов от профессиональной деятельности, облагаемой налогом на профессиональный доход (НПД). Это значит, что далеко не все поступления на счет самозанятого считаются при расчете лимита.

Перечень доходов, не включаемых в лимит, установлен в ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 422-ФЗ. Вот основные категории доходов, которые не влияют на лимит:

• Заработная плата по трудовому договору. Если самозанятый работает по найму и получает официальную зарплату, эти деньги не считаются доходом по НПД и не включаются в лимит.

• Вознаграждения по договорам ГПХ от бывшего работодателя, если с момента увольнения прошло менее двух лет. Такие выплаты запрещены к учету в рамках самозанятости и облагаются по обычным правилам НДФЛ и страховых взносов, но в лимит самозанятого не идут.

• Доход от продажи недвижимого, движимого имущества, а также от продажи личных вещей.

• Доход от продажи доли в ООО или других корпоративных прав.

• Доходы от участия в договорах простого товарищества (совместной деятельности) с другим ИП или юридическим лицом. Такие формы кооперации не подходят для НПД, и доходы от них учитываются по иным правилам.

Если самозанятый ранее был зарегистрирован как индивидуальный предприниматель и перешёл на режим НПД, то в расчёт лимита в 2,4 млн рублей попадают только те доходы, которые были получены уже после перехода на НПД. Доходы, полученные до регистрации в качестве самозанятого, учитываются в рамках прежней системы налогообложения, будь то УСН, патент или общая система.

При этом важно, чтобы доходы от разных режимов были четко разграничены по дате и подтверждены документально — в случае проверки ФНС может потребовать подтверждение даты перехода и назначения каждого платежа.

Что делать, если порог превышен

Если доход самозанятого в текущем календарном году превысил порог в 2,4 миллиона рублей, он автоматически теряет право применять налог на профессиональный доход (НПД). Это не означает моментальную блокировку статуса, сегодня процесс выглядит иначе, чем раньше: налоговые органы больше не снимают самозанятого с учета автоматически, вместо этого в приложении «Мой налог» становится невозможно сформировать чек, если сумма поступлений приводит к превышению лимита. В таком случае самозанятые должны внести часть дохода в лимит 2,4 млн. рублей, а превышение внести в рамки другой системы налогообложения.

Как это работает на практике

Рассмотрим конкретный пример. Допустим, самозанятый с мая по октябрь получал 300 000 рублей в месяц. За шесть месяцев (май-октябрь) сумма дохода составила 1 800 000 рублей. А в 20 ноября принял оплату в 800 000 рублей. Теперь общий доход с начала года – 2 600 000 рублей. Это больше лимита. С 20 ноября самозанятый уже не может платить НПД, а с превышения в 200 000 рублей придется платить с другой системы налогообложения. 

ВАЖНО: Новый налог необходимо платить только с суммы превышения. На примере, который мы привели выше, самозанятый получил доход в сумме 2,6 млн. рублей из которых 2,4 млн. пойдут по ставкам НПД (4% или 6%), и только превышение в 200 000 рублей будет считаться по новой системе налогообложения (например, по ставке 13% НДФЛ как физлицо или по ставке для ИП в зависимости от последующих действий самозанятого).

Если лимит в 2,4 млн рублей уже исчерпан, это не значит, что придется прекращать деятельность до конца года. Существует несколько вариантов, как остаться в правовом поле и продолжить оказывать услуги или продавать товары, не рискуя получить штрафы от налоговой:

Перенести оплату на следующий год

Если вы хотите сохранить статус самозанятого и избежать превышения лимита, можно договориться с заказчиком о сдвиге оплаты на следующий год. Например, вы оказали услугу в ноябре, но уже находитесь на пороге лимита. Вместо немедленного расчета заключаете с заказчиком дополнительное соглашение, в котором прописываете, что оплата будет произведена, например, 5 января следующего года. До тех пор нет смысла формировать чек.

Временно прекратить применение НПД и работать как физлицо

Если лимит превышен, вы можете добровольно сняться с учёта как самозанятый и продолжать работу до конца года как обычное физическое лицо. Это означает: 

• Если вы планируете получать оплату от физических лиц, вы обязаны самостоятельно подать декларацию и уплатить налог по ставке 13%.
• Если заказчик — индивидуальный предприниматель или юридическое лицо, им придется удерживать и перечислять за вас НДФЛ и страховые взносы как за внештатного работника.

Перейти на ИП и выбрать другой налоговый режим

Наиболее гибкий и долговременный вариант — зарегистрироваться как индивидуальный предприниматель и перейти, например, на упрощенную систему налогообложения (УСН).

Это даст вам следующие преимущества:

– вы можете продолжать работать без ограничений по доходу;

– вам не нужно зависеть от лимита в 2,4 млн;

– заказчики охотно работают с ИП, особенно если вы выставляете счета и заключаете договоры;

– налоговая ставка — от 6% (доходы) или 15% (доходы минус расходы), а страховые взносы фиксированы и понятны.

ВАЖНО: Чтобы перейти на ИП без задержек, желательно сначала превысить порог в 2,4 млн, чтобы получить официальную утрату права на применение НПД. Это даст вам льготный 20-дневный период для регистрации. В противном случае ИП до конца года автоматически попадет на общую систему налогообложения (ОСНО), на котором нужно платить 13% НДФЛ и 20% НДС. Поэтому будьте внимательны и не пропустите льготный переходный период. После его истечения перейти на УСН, например, можно будет только со следующего года.

Обнуление дохода

С началом нового календарного года лимит дохода по НПД обновляется. Это значит, что самозанятый, который в прошлом году превысил лимит и потерял статус, может снова его получить. Для этого необходимо, чтобы на момент повторной регистрации не было долгов по налогу на профессиональный доход. Зарегистрироваться повторно можно с 1 января через приложение «Мой налог».

Если самозанятый одновременно является индивидуальным предпринимателем и в прошлом году уже перешёл, например, на упрощенную систему налогообложения, патент или ЕСХН, то перед возвратом к НПД ему придётся отказаться от действующего спецрежима. Сделать это нужно в течение месяца с начала года, подав в налоговую инспекцию соответствующее уведомление. В противном случае перейти обратно на налог на профессиональный доход не получится, и придется работать по текущей системе до конца года.

Что делать заказчику, если исполнитель превысил лимит по НПД

Если самозанятый работает как ИП и теряет право на применение НПД, для заказчика практически ничего не меняется. Все расчеты продолжаются на тех же условиях, и какая именно налоговая система теперь применяется исполнителем — его личное дело. Исключение возникает, если предприниматель по умолчанию переходит на общую систему налогообложения и становится плательщиком НДС. Тогда может понадобиться изменить договор, так как в цену работы будет включаться налог. Однако такие случаи – редкость: ОСНО редко используют ИП с небольшими оборотами из-за высокой налоговой нагрузки.

Совсем другая ситуация возникает, если исполнитель перестает быть самозанятым и не регистрирует ИП, продолжая работать как обычное физическое лицо. В этом случае вся налоговая ответственность ложится на заказчика. Компания обязана удерживать НДФЛ с каждой выплаты и перечислять за исполнителя страховые взносы. Если этого не сделать, налоговая при проверке доначислит все недоимки, а также штрафы и пени. Размер штрафа составит 20% от суммы неуплаченного налога, а при умышленном нарушении — 40%. Пени зависят от количества дней просрочки и ключевой ставки ЦБ. При просрочке до 30 дней начисляется 1/300 ставки за каждый день, а начиная с 31-го дня — 1/150.

Чтобы избежать такой ситуации, в договор с исполнителем стоит заранее включить пункт о его обязанности незамедлительно уведомить заказчика в случае утраты статуса самозанятого. Это позволит вовремя отреагировать и избежать налоговых рисков. О том, как самостоятельно проверить самозанятого, вы можете ознакомится в нашей статье.

Самозанятость — отличный способ вести деятельность с минимальной бюрократией, но лимит в 2,4 млн рублей в год требует внимания. Его превышение может повлечь смену налогового режима, дополнительные налоги и сложности для заказчиков. Чтобы избежать ошибок и выбрать оптимальный путь, будь то повторная регистрация, переход на ИП или работа как физлицо – обратитесь за консультацией к специалистам платформы EasyStaff Payroll. Мы поможем вам выстроить безопасную и выгодную схему работы.