Если ИП платит самозанятому, какие налоги надо заплатить?

В первую очередь необходимо разобраться в ключевых понятиях.

Самозанятый — это «народное» название для граждан — плательщиков налога на профессиональный доход (НПД). Это физлица, которые выполняют дополнительную работу, совмещая ее с основной занятостью или целиком полагаясь на дополнительный доход. Самозанятые платят налоги, хотя вести финансовую отчетность и получать статус плательщика НПД значительно легче, чем в случае с ИП.

Самозанятые, однако, не могут заниматься любым видом деятельности. Помимо ограничения на доход (только 2.4 миллиона рублей в год), существуют еще и ограничения на деятельность.

• Перепродажа, то есть продажа продукции не своего производства, запрещена самозанятым. При этом продажа собственных вещей — например, через сайты-барахолки — не запрещена. А вот если производится специально закупка от поставщика, то потребуется принять другой налоговый статус — ИП или ООО.
• Продажа подакцизных товаров, к которым относятся сигареты, алкоголь, автомобили и моторные масла, недоступна плательщикам НПД. Список подакцизных товаров гораздо шире.
• Работа по договору комиссии/поручения или в качестве агента также недоступна самозанятым. Им нельзя действовать в чужих интересах. С доходов от деятельности адвокатов, нотариусов или оценщиков необходимо уплатить налог НДФЛ 13%, а не 4%-6%, как это делают плательщики НПД.
• Работа по трудовому договору не позволяется, если между увольнением из компании и началом работы с ней в качестве самозанятого исполнителя не прошло 2 лет. Такое правило введено для того, чтобы работодатели не заменяли трудовой договор договором гражданско-правового характера (ГПХ) с целью избежать стандартных налогов на наемного сотрудника.
• Добычу полезных ископаемых нельзя производить в статусе плательщика НПД. Эту деятельность можно осуществлять только с лицензией и только в статусе ИП или ООО.
• Наконец, найм сотрудников запрещен для самозанятых. Если самозанятый наймет сотрудника, то потеряет статус и будет обязан доплатить недостающие взносы за сотрудника. При этом самозанятый может заключить договор ГПХ с другим специалистом для выполнения задачи. В этом случае самое главное — исключить из договора ГПХ какие-либо формулировки, которые позволили бы налоговой посчитать его трудовым.

Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, которому государство разрешило вести бизнес. Индивидуальный предприниматель, в отличие от обычного самозанятого, имеет больше возможностей, но и ответственность выше, чем у плательщиков НПД.

Высшая граница допустимого дохода — до 254.1 миллиона рублей в год. Вообще, высшая граница зависит от налогового статуса. Однако ограничения на деятельность присутствуют при любом налогообложении.

• Изготавливать и продавать алкоголь крепче 6%. Медовуху, квас или сидр готовить и продавать можно.
• Производить и продавать лекарства.
• Создавать точки азартных игр.
• Заниматься охранной деятельностью

Вообще список значительно шире, поэтому следует ознакомиться с ним полностью, прежде чем открывать ИП.

Налоговые статусы. Хотя налоговый статус “плательщик НПД” доступен и самозанятым, и ИП, последним доступны другие налоговые статусы, где налоговая ставка и налоговая база меняются. Это связано с размером дохода и ИП и наличием наемных сотрудников.

• Общий режим налогообложения (ОРН, или ОСНО – основная система налогообложения): платит налог на доход физлиц (НДФЛ) 13% за себя и сотрудников; если доход превышает 5 миллионов рублей в год, то надо заплатить 15% с суммы, превышающей лимит; страховые взносы за себя и сотрудников. Количество наемных сотрудников не ограничено.
• Упрощенная система налогообложения (УСН, “упрощенка”). Доход не выше 200 миллионов рублей в год, число сотрудников – не более 130. При этом в УСН есть два типа: налог на доходы (если у ИП немного доходов, которые сложно подтвердить документами – 6%-8%) и налог на “доходы минус расходы” (подходит, если большие расходы и их можно подтвердить документами – 15%-20%).
• Патентная система налогообложения (ПСН). Меньше бюрократии, не требуется заполнять и сдавать налоговую декларацию. Получается, что налог нужно платить авансом при оформлении ПСН. Конкретная цена патента – 6% от потенциального дохода в год, который рассчитывается по регионам. Количество сотрудников – не более 15 человек.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Он выгоднее, чем ОСНО или УСН, но подходит только тем, кто не менее 70% дохода получает от продажи сельскохозяйственных продуктов, которые сами же и произвели. Не позволяет производить и реализовывать подакцизный товар, даже из собственного сырья. Налоговая ставка – 6% на разницу между доходом и расходом.
• Налог на профессиональный доход (НПД). Про него указали выше: 2.4 миллиона рублей – наибольшее количество дохода в год, нельзя нанимать сотрудников. Налоговая ставка – 4% если услуги покупает физическое лицо, и 6%, если услугу покупает юридическое лицо.

NB. Важно, что и самозанятые, и ИП могут иметь статус “плательщик НПД”, т.е. иметь такой налоговый статус, при котором нужно платить всего 4%-6% в виде налогов государству.

При гражданско-правовых взаимоотношениях между ИП и самозанятым ИП не платит налог за самозанятого. О своих доходах самозанятые отчитываются самостоятельно через приложение “Мой налог”.

ИП может нанимать сотрудников на всех режимах, кроме НПД. Количество сотрудников зависит от выбранного режима.

ИП на ОСНО не имеет ограничений на количество сотрудников. Такой предприниматель платит страховые взносы за себя и за сотрудников, а также НДФЛ 13%.

ИП на УСН может нанимать до 130 человек. При этом количество сотрудников влияет на размер налога. В случае “Налог на доходы” если число работников не более 100 человек (при выручке до 150 миллионов рублей), то ставка составляет 6%. В некоторых регионах для отдельных видов бизнеса она может быть максимально низкой – всего 1%. С другой стороны, если количество работников от 101 до 130 человек (при доходе до 200 миллионов рублей и выше 150 миллионов рублей), то налоговая ставка составляет 8%. В случае “доходы минус расходы” налоговая ставка составит 15% при штате в 100 человек и выручке до 150 миллионов рублей (и всего 5% по регионам для некоторых видов бизнеса). При доходе выше 150 миллионов рублей и до 200 миллионов рублей и количестве сотрудников 101-130 человек ставка составит 20%. При любом количестве сотрудников следует платить налог НДФЛ 13%, а также страховые взносы за сотрудников.

ИП на ПСН может нанимать штат не более 15 человек, причем этот режим подходит новым бизнесам из сферы товаров и услуг. В таком случае следует платить НДФЛ 13% за сотрудников и страховые взносы за работников в размере 20% от их зарплаты. Однако для небольших магазинов и кафе взносы составят 30% от зарплаты.

ИП на ЕСХН платит НДФЛ 13% за работников и страховые взносы за них – от 15% до 30% в зависимости от зарплаты сотрудника.

Если ИП нанимает сотрудника, ИП становится работодателем. По закону на него налагаются обязанности и ответственность за наемного сотрудника. Трудовой договор — это документ, регулирующий отношения между сотрудниками. Он устанавливает права, обязанности и ответственность сторон.

Трудовой договор имеет отличительные черты, которые отделяют его, например, от договора ГПХ.

• Трудовой договор подразумевает, что стороны не равны. Сотрудник зависит от работодателя и поэтому более защищен законом.
• Трудовой договор имеет в виду вменение обязанностей по выполнению функции, т. е. регулярных задач компании.
• Трудовой договор устанавливает правила выполнения работы, а также условия. Это означает, что сотрудник отчитывается своему руководителю, который обязан контролировать этого работника. От сотрудника ожидается нахождение на рабочем месте на территории работодателя и по конкретному графику, и для выполнения работы предлагается оборудование работодателя.
• Оплата по трудовому договору происходит не за результаты, а за процесс. Это означает, что риски за ненадлежащее выполнение задачи лежат на принимающей стороне — работодателе, а отсутствие результатов не повлечет за собой увольнение сотрудника. Эта оплата облагается налогом НДФЛ.
• Трудовой договор подразумевает, что сотрудник получает «белую» зарплату, а налогами и их уплатой занимается работодатель.

С другой стороны, есть договор ГПХ. Он существенно отличается от трудового договора.

• Договор ГПХ регулирует гражданско-правовые взаимоотношения. Поэтому он не должен содержать в себе описание признаков трудовых отношений. Если в договоре ГПХ проверяющие органы (например, налоговая) найдет признаки трудового договора, потребуется выплатить штраф.
• По договору ГПХ стороны являются независимыми и называются «заказчик» и «исполнитель». Такие название предполагают, что заказчик не ответственен за исполнителя; следовательно, пропадает необходимость платить налоги за него или делать страховые взносы за него.
• Договор ГПХ не устанавливает график работы или какую-либо форму контроля над исполнителем. Однако документ описывает процесс приема работ и, если необходимо, промежуточные приемки. Чтобы убедиться, что излишний контроль отсутствует, налоговая может проверить переписки исполнителя и заказчика.
• Договор ГПХ определяет сумму вознаграждения и способ ее получения. Поэтому расчетных листов или ведомостей о выдаче зарплаты не требуется при таких взаимоотношениях. Оплата по договору ГПХ не облагается налогом, если он заключается с самозанятым гражданином.
• Договор ГПХ требует закрывающих документов — это акт выполненных работ. Однако он составляется исполнителем и передается заказчику по окончании проекта или задания, а не каждый месяц.

NB. Если договор ГПХ оформляется с физлицом, то заказчик должен выплатить НДФЛ 13%, а также 22% на пенсионное страхование и 5.1% на медицинское страхование. В отличие от трудового договора, взносы на социальное страхование не требуются.

ИП может либо нанять самозанятого в штат (т.е. сделать его сотрудником), либо пригласить его с сотрудничеству через договор ГПХ. Выбор обуславливается качеством работы, которую работник должен будет выполнить.

NB. Работодатель (не важно, какой у него налоговый и юридический статус) не может пригласить к сотрудничеству исполнителя по договору ГПХ, если исполнитель был наемным сотрудником этого работодателя менее 2 лет назад.

Как было указано выше, трудовой договор подойдет, если ожидается, что работник будет выполнять функцию в компании. Трудовой договор заключается на определенный срок и подразумевает, что налоги за работника платит работодатель.

Договор ГПХ подойдет для временного, краткосрочного сотрудничества, где от исполнителя требуется конкретный результат.

Если договор заключается с самозанятым, то заказчик не платит налоги за исполнителя, и вот почему:

• Самозанятый гражданин самостоятельно отчитывается перед налоговой за свой доход (или его часть).
• В приложении «Мой налог» самозанятый формирует счет и отправляет его заказчику на оплату.
• После получения оплаты от заказчика (зачисление производится на банковский счет физического лица) самозанятый выдает чек и, при необходимости, акт выполненных работ.
• Чек, счет и акт выполненных работ — это закрывающие документы. Лучше всего прилагать их все к договору ГПХ, чтобы у налоговой не возникло сомнений в характере взаимоотношений.
• Кроме доказательства гражданско-правовых отношений, закрывающие документы позволяют сократить налоговую базу заказчика. Потому что таким образом вознаграждение заказчику можно оформить как расход.

Когда налоговая проверяет компанию, то помимо отношений между исполнителем и заказчиком и наполнения договора ГПХ, следует внимательно следить и за налоговым статусом исполнителя. Статус самозанятого можно и утратить: либо потому что сумма доходов превышает допустимый лимит, либо потому что сам человек решил сняться с налогового учета.

Какие последствия наступят для заказчика, если окажется, что исполнитель потерял статус плательщика НПД? Придется заплатить дополнительные взносы как за физлицо и штраф.

• НДФЛ 13%
• Взнос на пенсионное страхование — 22% от суммы вознаграждения.
• Взнос на обязательное медицинское страхование — 5,1% от суммы вознаграждения.

Если налоговая узнает о таких выплатах, то потребует от вас заплатить штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налогов. Штраф будет выше, если налоговая посчитает, что вы умышленно не заплатили налог.

В дополнение к договору ГПХ всегда необходимо иметь закрывающие документы. Если самозанятый еще может выдать вам чек и счет, то обычное физическое лицо, утратившее такой статус или заранее солгавшее о его наличии, уже не сможет их предоставить. В таком случае на помощь придет акт о выполненных работах. Это позволит компании сократить налоговую базу и доказать, почему при работе с физлицом из списка всех требуемых налогов не уплачен налог на социальное страхование.

Материал выше касается именно отечественных исполнителей. Но что делать, если исполнитель находится за рубежом?

Помимо того, что исполнитель может просто задержать счет или акт выполнения работ, могут возникнуть проблемы еще и с отправкой денег и, наконец, вопросы от банка. Сейчас трудно и дорого отправлять деньги за рубеж. А быстро открыть ИП и остаться на НПД ваш исполнитель может не суметь.

При работе с иностранными исполнителями минимизировать риски и обезопасить компанию поможет сервис по работе с фрилансерами EasyStaff. Этот сервис соединяет участников проекта — заказчика и исполнителя — где бы они ни были.

Для заказчика (это может быть и юрлицо, и физлицо) EasyStaff выступает как B2B агент, а отношения с ним регулируются единым договором услуг. Это означает, что EasyStaff как бы является исполнителем для компании. С другой стороны, для исполнителя EasyStaff является заказчиком. При этом EasyStaff выступает заказчиком для любого числа исполнителей.

EasyStaff позволяет отправлять вознаграждение в любую страну. Поэтому компании могут работать с любым специалистом, вне зависимости от его местоположения. Также EasyStaff формирует закрывающие документы моментально, и они доступны сразу после проведения оплаты в аккаунте пользователя. Закрывающие документы также формируются для исполнителя. Это позволяет обеим сторонам зафиксировать затраты и доход соответственно.

Сервис EasyStaff позволяет работать с любым специалистом по всему миру удобно и просто. Благодаря быстрой отправке вознаграждения и автоматическому формированию закрывающих документов пользователи EasyStaff могут собрать удаленную команду для любого проекта без рисков для себя, потому что сервис, т. е юридическое лицо, выступает для них исполнителем.

Зарегистрируйтесь на платформе EasyStaff сейчас, чтобы безопасно работать с удаленными иностранными исполнителями по всему миру.