ИП может либо нанять самозанятого в штат (т.е. сделать его сотрудником), либо пригласить его с сотрудничеству через договор ГПХ. Выбор обуславливается качеством работы, которую работник должен будет выполнить.
NB. Работодатель (не важно, какой у него налоговый и юридический статус) не может пригласить к сотрудничеству исполнителя по договору ГПХ, если исполнитель был наемным сотрудником этого работодателя менее 2 лет назад.
Как было указано выше, трудовой договор подойдет, если ожидается, что работник будет выполнять функцию в компании. Трудовой договор заключается на определенный срок и подразумевает, что налоги за работника платит работодатель.
Договор ГПХ подойдет для временного, краткосрочного сотрудничества, где от исполнителя требуется конкретный результат.
Если договор заключается с самозанятым, то заказчик не платит налоги за исполнителя, и вот почему:
- Самозанятый гражданин самостоятельно отчитывается перед налоговой за свой доход (или его часть).
- В приложении «Мой налог» самозанятый формирует счет и отправляет его заказчику на оплату.
- После получения оплаты от заказчика (зачисление производится на банковский счет физического лица) самозанятый выдает чек и, при необходимости, акт выполненных работ.
- Чек, счет и акт выполненных работ — это закрывающие документы. Лучше всего прилагать их все к договору ГПХ, чтобы у налоговой не возникло сомнений в характере взаимоотношений.
- Кроме доказательства гражданско-правовых отношений, закрывающие документы позволяют сократить налоговую базу заказчика. Потому что таким образом вознаграждение заказчику можно оформить как расход.
Когда налоговая проверяет компанию, то помимо отношений между исполнителем и заказчиком и наполнения договора ГПХ, следует внимательно следить и за налоговым статусом исполнителя. Статус самозанятого можно и утратить: либо потому что сумма доходов превышает допустимый лимит, либо потому что сам человек решил сняться с налогового учета.
Какие последствия наступят для заказчика, если окажется, что исполнитель потерял статус плательщика НПД? Придется заплатить дополнительные взносы как за физлицо и штраф.
- НДФЛ 13%
- Взнос на пенсионное страхование — 22% от суммы вознаграждения.
- Взнос на обязательное медицинское страхование — 5,1% от суммы вознаграждения.
Если налоговая узнает о таких выплатах, то потребует от вас заплатить штраф от 20% до 40% от неуплаченной суммы налогов. Штраф будет выше, если налоговая посчитает, что вы умышленно не заплатили налог.
В дополнение к договору ГПХ всегда необходимо иметь закрывающие документы. Если самозанятый еще может выдать вам чек и счет, то обычное физическое лицо, утратившее такой статус или заранее солгавшее о его наличии, уже не сможет их предоставить. В таком случае на помощь придет акт о выполненных работах. Это позволит компании сократить налоговую базу и доказать, почему при работе с физлицом из списка всех требуемых налогов не уплачен налог на социальное страхование.