Самозанятость или договор ГПХ. Чем отличаются понятия и что лучше для компании?

Если говорить простыми словами, то самозанятые — это граждане, работающие на себя. Такие люди могут заниматься профессиональной деятельностью и оказывать услуги (например, няни, репетиторы или ремонтники) и также могут вести небольшой бизнес. Поскольку деятельность самозанятых связана в первую очередь с тем, что они делают или производят сами, то в законе самозанятых называют плательщиками налога на профессиональный доход, т. е. плательщиками НПД. Если человек платит налог на НПД, то он находится на специальном налоговом режиме.

• Стать самозанятым просто. В 2023 году самозанятые по всей стране могут получить этот статус онлайн и без посещения Госуслуг через приложение «Мой налог». В отличие от открытия ИП, постановка на учет как плательщик НПД занимает совсем немного времени. Книгу учета продаж и вовсе не надо вести. В приложении можно выставлять счета и формировать чеки, т. е. оформлять закрывающие документы, с первой минуты после регистрации самозанятого.

Налоговая ставка самозанятых самая щадящая:

• 4% с доходов от физических лиц;
• 6% с доходов от юридических лиц.

Более того, по закону до 2028 года ставка не изменится. Каждому самозанятому предоставляется бонус — 10 000 рублей на уплату налогов. Это значит, что до тех пор, пока эта сумма не израсходуется, самозанятый платит более низкий налог — всего 3% и 6% соответственно. Самостоятельно рассчитывать налог не требуется, так как расчет происходит автоматически в приложении. Еще одно важное свойство этого спецрежима — отсутствие необходимости подавать налоговые декларации.
Интересно, что плательщиком НПД может стать как физическое лицо (менеджер в компании подрабатывает сантехником, обслуживая небольшое количество клиентов, и хочет сделать легальным доход от этой деятельности), так и юридическое лицо (ИП на НПД). Зачем ИП оставаться на режиме НПД?

Дело в том, что самозанятые, которые хотят выполнять заказы от компаний (юрлиц), должны и сами быть юрлицами. Компания не может сотрудничать с обычным физлицом, потому что каждый расход компании (например, оплата услуг индивидуального исполнителя) должен сопровождаться закрывающими документами. ИП на НПД (т.е. то же физическое лицо на том же спецрежиме, но в другом юридическом статусе) может предоставлять необходимые закрывающие документы и, следовательно, является более предпочтительным контрагентом для крупных юрлиц.

Существуют ограничения по деятельности самозанятых. Самое главное ограничение — сумма дохода. Она должна составлять не более 2.4 миллионов рублей в год. В случае превышения статус плательщика НПД утрачивается. Следующее ограничение касается найма сотрудников. Самозанятый не может нанимать сотрудников по трудовому договору. Можно только заключить договор подряда с другим самозанятым (гражданско-правового характера — ГПХ), но этот договор должен быть составлен очень точно, исключая возможность квалификации отношений между компанией и самозанятым как трудовых.

Еще одно ограничение — это типы деятельности, которыми может заниматься самозанятый. Потребуется открыть ИП (но не обязательно менять налоговый режим), если:

1. Требуются разрешения на осуществление деятельности. Чтобы получить разрешение перевозить пассажиров таксист может получить, только если он станет ИП.
2. Требуется предоставить оплату по карте. Чтобы покупатель мог оплатить услугу самозанятого в одно касание по карте, то потребуется расчетный счет и терминал эквайринга. Для расчетного счета бизнеса в банке потребуется именно статус ИП. Хотя и ИП на НПД, и физлицо могут получать оплату на карту физлица.
3. Аренда офиса/помещения под любые цели обычно возможна только при наличии статуса ИП. Договор аренды не оформляется с самозанятым, т. е. физическим лицом.

В отличие от других спецрежим, НПД – это полностью цифровизированный режим налогообложения, который позволяет вести все взаимодействия с клиентами, банками и надзорными органами удаленно.

Просто встать на учет и отчитываться о налогах. Как было указано выше, через приложение “Мой налог” можно зарегистрироваться как самозанятый. Благодаря этому приложению рассчитывать налог тоже не нужно – это делается автоматически после передачи данных в ФНС. Поэтому отсутствует необходимость вести книгу учета доходов. Также не требуется использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) – так, самозанятый может получить перевод на карту и потом завести продажу в “Моем налоге”.

Простое налогообложение. Низкая налоговая ставка (от 3% до 6%) не изменится до 2028 года. А на первое время сразу после регистрации предлагается 10 000 бонусных рублей на выплату налогов. Налогообложение производится по факту. Так, если нет дохода, то и налог не начисляется и его не надо платить. К томе же, нет обязательных налоговых взносов, хотя их можно платить добровольно, чтобы создать себе страховую пенсию.

Легализация доходов. Деятельность самозанятого на учете в ФНС делает его доходы легальными, так что не надо бояться проверок и штрафов. После постановки на учет можно участвовать в тендерах и госзакупках, а официальный доход можно подтвердить справкой из “Мой налог” – например, предоставить в банк.

Самозанятый — это в первую очередь физлицо. Поэтому самозанятого как отдельного человека можно нанять в штат, но только по трудовому договору. Однако некоторые работодатели действительно предлагают своим сотрудникам перейти на самозанятость и работать по договору ГПХ с ними. Так делать нельзя. ФНС разъясняет, что в качестве самозанятого с сотрудником можно взаимодействовать, только если со дня увольнения, т. е. прекращения трудового договора, прошло от двух лет. Вот как ФНС распознает замаскированные под договор ГПХ трудовые отношения:

1. В договоре указана не конкретная задача, а регулярная трудовая роль работника и четкий объем работ.
2. Прописана регулярная сумма оплаты труда в месяц, а не вознаграждение за задачу.
3. Четко оговорена необходимость работать на территории работодателя и подчиняться корпоративным правилам.

Чтобы сделать работу с самозанятым безопасной и не выглядеть подозрительно в глазах ФНС, следует оформлять акты сдачи-приемки после каждого выполненного задания, а также запрашивать чеки из приложения «Мой налог».

Договор гражданско-правового характера — это удобный инструмент для оформления отношений между внештатными специалистами и компанией. Договор ГПХ подчеркивает именно разовость задачи, а не регулярность взаимодействия. Задача может быть какой угодно: от написания текстов до написания сайта. Договор ГПХ заключается, когда сумма заказа превышает 10 000 рублей.

В дополнение к тому, что сказано выше про самозанятых и трудовые отношения, можно выделить следующие отличия между трудовым договором и договором ГПХ:

1. Договор с сотрудником регулируется Трудовым кодексом, а договор ГПХ — Гражданским кодексом.
2. При договоре ГПХ заказчик не может влезать в процесс работы или требовать соблюдения внутренних правил, ведь важен именно результат, а не процесс работы.
3. Исполнитель в договоре ГПХ может привлекать третьих лиц для выполнения части работ.

Существует несколько типов договора ГПХ. Договор оказания услуг, самый популярный, заключается между заказчиком и исполнителем, и его можно заключить для любого вида работ. Договор подряда подразумевает наличие конкретного результата за определенный срок. Договор авторского заказа означает, что требуется создать творческий продукт, опционально с последующим отчуждением авторских прав. Договор перевозки позволяет перевозить и людей, и грузы. Наконец, агентский договор подразумевает, что часть функций и ответственности передается исполнителю. Именно так работают банки и коллекторы: последние действуют от имени банков по агентскому договору.

Ввиду широкого спектра услуг, которые можно оформить с помощью договора ГПХ, у этого договора нет одной формы, которой следовал бы каждый заказчик. Однако можно выделить составные части договора, которые встречаются в большинстве договоров.

1. «Предмет соглашения» описывает задачу и что именно исполнитель должен сделать.
2. «Сроки выполнения работ» и «Приемка работ» указывают, сколько есть времени на достижение результата и во сколько этапов проходит приемка работ.
3. «Обязанности сторон» и «Права и ответственность сторон» диктуют, что должны сделать стороны (например, предоставить вовремя информацию или предоставить результат в такой-то форме), а также что случится, если стороны не выполняют обязательства (например, исполнитель задерживает результат, а заказчик — оплату).
4. «Условия и порядок оплаты» уточняет, во сколько этапов проводится оплата работ и как переводятся деньги (по банковским реквизитам или на криптокошелек).

Вместе с 13% подоходного налога заказчик выплачивает также 30% в Социальный фонд. Исполнитель также платит налог с суммы вознаграждения как ИП (на любом спецрежиме) или как самозанятый. Все налоги будут перечислены в ЕНС — единый налоговый счет. При этом если доход исполнителя в год превышает 1,917 миллиона рублей, то страховой взнос свыше этой суммы для заказчика снижается до 15.1%. Исполнитель может потребовать налоговый вычет с полученного по договору ГПХ дохода.

Этим вопросом задаются владельцы бизнесов и компаний, которые хотели бы сократить расходы. Кажется, что самое простое, что можно исправить, это количество налогов, которое компания платит за штат.

На самом деле, это сравнение самозанятости и договора ГПХ в корне не правильное. Самозанятость — это спецрежим; плательщик НПД может взаимодействовать с юридическим лицом по договору ГПХ. При этом договор ГПХ и трудовой договор обслуживают разные типы отношений между компанией и физлицом.

Самозанятые могут взаимодействовать с компанией по договору ГПХ. Его следует заключать, если сумма вознаграждения превышает 10 000 рублей. Договор ГПХ четко оговаривает, что взаимоотношения между сторонами — сугубо деловые, а не трудовые.

Трудовой договор контролирует работу наемного сотрудника в компании. Он получает деньги за свою работу регулярно, и договор указывает на постоянную работу по расписанию на условиях работодателя.

Договор ГПХ регулирует разовые срочные задачи, и заказчик и исполнитель называются сторонами, так как они — независимы друг от друга и сотрудничают только ради конкретного результата.

Договор ГПХ подразумевает вычет НДФЛ, но не требует социальных и страховых выплат в том объеме, который подразумевается в трудовом договоре. Самозанятые могут работать по договору ГПХ, однако если самозанятый работал в компании менее, чем два года назад, то перевод сотрудника (даже и бывшего) на самозанятость и, как следствие, договор ГПХ — серая схема, за которую ФНС налагает штрафы и наказания.

Однако важно, что если самозанятый теряет статус плательщика НПД, то компания работает с ним как с физическим лицом. Следовательно, работа с физлицом означает дополнительные взносы за физлицо как за сотрудника. В свою очередь, самозанятые платят налоги, от 3% до 6%, сами через приложение «Мой налог».

В общем, если компания работает с самозанятым по договору ГПХ, она серьезно экономит на налогах. Однако у такого способа есть серьезные ограничения и риски для компаний. В случае, если ФНС признает такие отношения трудовыми, то компанию ждут штрафы и дополнительные налоговые исчисления.

Ниже собрали наиболее частые вопросы, которыми задаются стороны при начале работы.

Я самозанятый, работаю по договору ГПХ. Как платить налог? — Самозанятый платит налог сами, от 3% до 6%, в зависимости от заказчика — ставка выше, если заказчик — юридическое лицо.

Я работодатель, хочу перевести всех сотрудников на ГПХ. Можно ли это сделать? — Если вы нанимаете сотрудников на постоянную работу, а не на разовые конкретные задачи, то переводить штат на договор ГПХ и самозанятость нельзя.

Что делать, если самозанятый утратил право применять НПД из-за превышения дохода, а оплату уже произвели? — По закону следует доплатить взносы за физлицо — исполнителя, потерявшего статус плательщика НПД — с даты утрата этого статуса. Если это было юридическое лицо на НП Д (т.е. ИП на НПД), то система налогообложения переводится на ОСНО, и ИП уже сам уплачивает налоги по новой ставке.

Выгоднее ли компании работать с самозанятым? — Работа с самозанятыми подходит, если требуется выполнить разовую задачу, а нанимать целую команду на постоянную основу дорого для нерегулярной задачи. Тогда работать с самозанятым выгодно.

Сегодня в стране статус самозанятого — понятная и простая вещь, которая позволяет сделать доход от фриланса легальным. Кроме легальности дохода, самозанятые предоставляют закрывающие документы — чек и счет по каждой сделке. Эти документы самозанятый может предоставить клиенту из приложения «Мой налог».

Но что делать, если сотрудник находится за рубежом? Например, ваш исполнитель — из Польши. Он рисует баннеры или создает сайты лучше и дешевле, чем соотечественники, но компании нужно сделать сотрудничество полностью легальным — то есть, получить закрывающие документы, позволяющие сократить налоговую базу.
Кроме того, в связи с санкциями платить полность. и быстро исполнителям проблематично. Требуется сервис, который позволит быстро и регулярно переводить оплату в любых количествах.

С этими задачами поможет справиться EasyStaff — сервис по управлению фрилансерами. EasyStaff позволяет работать по единому B2B договору с европейским юрлицом вместо индивидуальных договоров с фрилансерами. Закрывающие документы предоставляются по каждой выплате фрилансеру, и они соответствуют требованиям ФНС для подтверждения расхода и сокращения налоговой базы.

Фрилансеры из любой точки мира могут получить деньги на карту в любой валюте. Средств вывода денег у фрилансером множество. Чтобы провести оплату, нужно зарегистрироваться в EasyStaff, создать задачу на платформе и сделать фрилансера ответственным за нее. Оплата фрилансеру производится с баланса компании. Пополнить баланс можно с карты.

Сервис взимает комиссию — 4% от суммы перевода или 39 евро за перевод, по выбору пользователя. Поэтому при пополнении баланса следует добавлять средства на уплату комиссии.